林明侖律師說明：
首先，要先了解相關條文規範：
一、土地稅法第9條：「本法所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。」。
二、土地稅法第16條第1項：「地價稅基本稅率為千分之十。…」
三、土地稅法第17條第1項：「合於左列規定之自用住宅用地，其地價稅按千分之二計徵：一、都市土地面積未超過三公畝部分。二、非都市土地面積未超過七公畝部分。」
簡單來說，地價稅的基本稅率為千分之10，而為了減輕民眾的稅賦負擔，合乎一定條件的自用住宅用地可享千分之2的地價稅優惠稅率。
但在上述案例中，若民眾在該房屋內未設戶籍（像是原本有設戶籍但後來遷出），但實際上有居住在該房屋內的情形，是否仍可享有地價稅優惠稅率？這就要回到土地稅法對於「自用住宅用地」認定的要件。
根據土地稅法第9條對自用住宅用地之認定，除了無出租或營業外，還必須土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。所以，即便趙先生跟家人實際上有居住在該地，但因其都已將戶籍遷出，不符合土地稅法第9條「土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記」的要件，依規定便沒辦法以較優惠的自用住宅用地稅率課徵地價稅。而這樣一來一往，地價稅將相差五倍以上，對民眾權益影響很大！此外，戶籍遷出後如果未依土地稅法第41條規定主動向稽徵機關申報改按一般用地稅率課徵地價稅，將來查獲還是會被追補稅金，超過一定金額還會另裁處罰鍰，不可不慎！
因此，若因生活規劃、個人因素等原因必須將戶籍遷出，至少要安排「土地所有權人、配偶或直系親屬」中的1人要留在原戶籍內，以免不符合自用住宅用地規定。
又，上述案例中，如趙先生及家人日後再將戶籍遷回，仍須重新向申請適用自用住宅用地優惠稅率，才有辦法適用優惠稅率繳納地價稅。因為自用住宅用地優惠稅率申請之期限為當年地價稅開徵40日前（即9月22日），超過期限申請者，即自申請之次年期才能開始適用，所以若符合地價稅自用住宅用地規定時，應儘早提出申請，避免讓自己的權益睡著了。
林明侖律師為臺大法律系學士及碩士，97年度律師高考及格，於大台北地區執業多年，擅長處理各式行政訴訟案件，是台北首選優質行政訴訟律師，如有相關行政訴訟案件問題，歡迎與林明侖律師聯繫討論。
